Comprar una máquina nueva para el taller y descontarla completa de los impuestos del mismo año, en vez de repartir ese gasto durante los próximos ocho o diez años, suena a un beneficio reservado para pocos. En Chile, es justamente lo que permite la depreciación instantánea a las empresas acogidas al régimen Pro Pyme, y muchas todavía no lo están aprovechando.
Qué es la depreciación instantánea
La depreciación instantánea es un mecanismo que permite deducir el valor completo de un activo fijo en el mismo ejercicio en que se adquiere, en vez de distribuir ese gasto a lo largo de la vida útil normal del bien, como exige la depreciación tradicional. Reduce de golpe la renta líquida imponible del negocio en el año de la compra, lo que se traduce en un menor pago de impuesto a la renta justo cuando el negocio acaba de hacer una inversión y necesita más liquidez.
Quién puede usarla
El beneficio está disponible para empresas acogidas al régimen Pro Pyme 14D, con ventas promedio bajo 75.000 UF en los últimos tres ejercicios, el mismo límite de ingresos que define el acceso a este régimen tributario. Las empresas del Régimen General, al no estar acogidas al Pro Pyme, no acceden a este beneficio y deben seguir la depreciación normal según la tabla de vida útil que fija el SII.
Qué activos califican
El beneficio aplica a activos físicos nuevos destinados al giro del negocio, como maquinaria, equipos computacionales, vehículos comerciales, mobiliario e instalaciones. Quedan fuera los terrenos, los edificios destinados a vivienda y los activos intangibles, como el software adquirido por licencia.
| Elemento | Detalle |
|---|---|
| Quién accede | Empresas Pro Pyme 14D con ventas bajo 75.000 UF promedio (últimos 3 ejercicios) |
| Activos que califican | Maquinaria, equipos computacionales, vehículos comerciales, mobiliario, instalaciones |
| Activos excluidos | Terrenos, edificios habitacionales, intangibles como software |
| Tope anual | UF 25.000 por el conjunto de bienes depreciados instantáneamente en el ejercicio |
Fuente: elaboración propia con información de guías especializadas en depreciación tributaria para el régimen Pro Pyme en Chile.
El tope que conviene tener presente
La depreciación instantánea no es ilimitada. Existe un tope de UF 25.000 por el conjunto de bienes que se deprecian de esta forma en un mismo ejercicio. Una empresa que compra varios activos durante el año debe sumar sus valores y verificar que el total depreciado instantáneamente no supere ese límite; lo que exceda el tope debe depreciarse siguiendo las reglas normales o aceleradas que correspondan.
Un ejemplo de cuánto cambia el resultado
Tomemos una construcción con estructura de acero valorizada en $6.500.000, con una vida útil normal de 80 meses. Bajo la depreciación normal, en tres meses de uso se descontarían apenas $243.750, dejando un valor neto de $6.256.250 todavía por depreciar. Bajo la depreciación instantánea, en el mismo periodo se puede descontar $1.625.000, reduciendo el valor neto a $4.875.000 de forma mucho más rápida. Esa diferencia se traduce directamente en una base imponible menor durante el primer año, y por lo tanto en un menor pago de impuestos mientras el negocio recién está absorbiendo el costo de la inversión.
Por qué conviene revisarlo antes de comprar un activo grande
Planificar la compra de un activo importante teniendo en cuenta este beneficio puede cambiar el momento ideal para hacerla. Una pyme que sabe que tendrá un año de utilidades más altas que el promedio puede aprovechar ese ejercicio para adquirir el equipo o la maquinaria que necesita, concentrando la depreciación instantánea justo cuando más reduce la carga tributaria del negocio.
Un matiz histórico que conviene no confundir
Entre 2019 y 2021 existió una ventana especial de depreciación instantánea, más amplia y aplicable incluso a bienes usados, como parte de medidas extraordinarias de reactivación económica. Esa ventana específica ya venció. El beneficio que está vigente hoy es el que corresponde de forma permanente a las empresas acogidas al régimen Pro Pyme, con las reglas y el tope descritos en este artículo, y no debe confundirse con aquella medida temporal ya cerrada.
Preguntas frecuentes
¿Cualquier empresa puede usar la depreciación instantánea?
No. Solo las empresas acogidas al régimen Pro Pyme 14D, con ventas promedio bajo 75.000 UF en los últimos tres ejercicios. Las empresas del Régimen General no acceden a este beneficio.
¿Puedo depreciar instantáneamente un terreno o un software?
No. Quedan excluidos los terrenos, los edificios habitacionales y los activos intangibles como el software.
¿Hay un límite de cuánto puedo depreciar instantáneamente en un año?
Sí, un tope de UF 25.000 por el conjunto de bienes depreciados instantáneamente en el mismo ejercicio. Lo que exceda ese monto debe depreciarse bajo las reglas normales o aceleradas correspondientes.
¿La depreciación instantánea es lo mismo que la ventana especial que existió entre 2019 y 2021?
No. Aquella fue una medida temporal y más amplia, ya vencida. El beneficio vigente hoy es el que corresponde de forma permanente a las empresas Pro Pyme, con las reglas y el tope actuales.
Sobre esta nota: Este artículo se elaboró con información de circulares del SII y guías especializadas en depreciación tributaria para el régimen Pro Pyme en Chile, con fecha de revisión al 2 de octubre de 2026. Se recomienda verificar la aplicación específica a cada activo con un contador antes de hacer la declaración correspondiente.
